英国公司PAYE注册完整指南（2026）：何时必须注册、在线操作步骤与RTI首次申报
PAYE（Pay As You Earn）是英国雇主代扣代缴员工薪资税（Income Tax）和国家保险（National Insurance）的制度。英国有限公司一旦开始向董事或员工发放薪资，就须向 HMRC 注册为雇主。
一、何时必须注册 PAYE？
以下任一情况发生时须注册：
| 触发情况 | 说明 |
|---|---|
| 员工薪资超过 NI 下限 | 2026/27年：超过 £125/周（约£6,500/年） |
| 向唯一董事发放薪资 | 超过 NI 下限须注册 |
| 提供应税福利 | 如公司用车、私人医疗保险（P11D报告） |
豁免情况（不需注册）：
- 公司只通过股息提款，不发放任何薪资
- 唯一董事薪资低于 NI 下限（£6,500/年以下）
提示：很多唯一董事选择年薪 £12,570（个人免税额），这超过 NI 下限，须注册 PAYE。
二、注册时间要求
- 须在第一次发放薪资前至少 5 个工作日完成注册
- HMRC 处理注册约需 5个工作日
- 最早可在首次发薪前 2 个月注册
三、在线注册步骤
注册入口：https://www.gov.uk/register-employer
准备信息：
- 公司的 Government Gateway 账号
- 公司 UTR 号码
- 预计首次发薪日期
- 联系人姓名和地址
注册步骤：
- 登录 Government Gateway
- 选择"Register as an employer"
- 填写公司信息（公司名、CRN、UTR、地址）
- 填写 PAYE 开始日期和预计员工人数
- 提交，等待约 5 个工作日
收到的两个重要号码
| 号码 | 格式示例 | 用途 |
|---|---|---|
| PAYE 参考号 | 123/A12345 | 每次 RTI 申报须填写 |
| Accounts Office 参考号 | 123PA12345678 | 向 HMRC 付款时标注 |
四、RTI 实时申报（FPS）
注册后，须在每次发薪时提交 FPS（Full Payment Submission） 至 HMRC：
FPS 须包含：
- 雇员姓名、NI 号、地址
- 本次支付金额
- 扣缴的所得税和 NI 明细
- 年至今累计数字（YTD）
提交截止：须在发薪日当天或之前提交
提交方式：
- 薪资软件（Xero、FreeAgent、QuickBooks、BrightPay）自动生成并提交
- 仅1名员工可使用 HMRC 免费的 Basic PAYE Tools
五、PAYE 税款的缴纳
每月须向 HMRC 缴纳当月扣缴的 PAYE 税款：
- 缴纳截止：每月 22日（在线支付）/ 19日（支票）
- 支付参考：Accounts Office 参考号 + 税务期间
- 小雇主：月均 PAYE < £1,500 可申请按季度缴纳
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