雇用第一名员工，或决定给自己（董事）发工资，是英国公司运营中的重要一步。但在发出第一笔工资之前，必须先完成 PAYE 注册。
一、什么是PAYE？
PAYE（Pay As You Earn）是英国雇主代扣代缴员工个人所得税（Income Tax）和国民保险（National Insurance，NI）的制度。雇主每次发放工资时，须：计算员工应缴的所得税和国民保险；从工资中扣除相应金额；将扣除金额连同雇主自身应缴的雇主国民保险（Employer NI）一起上缴 HMRC。
二、何时需要注册PAYE？
只要满足以下任一条件，就须注册 PAYE：雇用任何员工（包括兼职员工）；向董事支付薪资（即使只有一名兼任股东的董事）；员工薪资超过 PAYE 起征点（2025/26 税年为 £242/周）；提供公司福利（如公司车、医疗保险等）。注意：仅领取股息的董事/股东无需注册 PAYE，股息通过自评申报（Self Assessment）处理。
三、PAYE注册流程
第一步：确认注册时间。须在发出第一笔工资前至少 2 周完成 PAYE 注册，不可在发薪后才注册。
第二步：在HMRC在线注册。访问 HMRC 网站，通过 Government Gateway 账户申请注册为雇主（Register as an employer）；填写公司信息（公司注册号、UTR等）和预计开始雇用日期。
第三步：获取雇主PAYE参考号。注册成功后，HMRC 将以信件形式发送雇主 PAYE 参考号（Employer PAYE Reference），通常需要 1-2 周。该号码用于所有工资税务申报。
第四步：设置工资软件。选择 HMRC 认证的工资软件（Payroll Software），用于计算工资、生成工资单并向 HMRC 提交实时信息（RTI，Real Time Information）。常用工具：Xero Payroll、QuickBooks Payroll、FreeAgent、HMRC 免费基础工具（适合小型雇主）。
四、雇主主要法定义务
每次发薪时（通过 RTI）：向 HMRC 提交全额付款提交（FPS，Full Payment Submission），报告每名员工的工资和扣税情况；必须在发薪当天或之前提交，不可滞后。
每月缴款：将当月扣除的员工所得税、员工和雇主国民保险统一上缴 HMRC，截止日期为每月 22 日（在线支付）或 19 日（邮寄支票）。
每年年底（税年结束 4 月 5 日后）：提交年度申报（P60）给每名员工；提交雇主年度申报（P35 / EPS）至 HMRC。
员工离职：出具 P45 表格，供员工新雇主使用。
五、2026年国民最低薪资标准
2025年4月起调整（适用于2025/26税年）：国家生活工资（National Living Wage，21岁及以上）：£12.21/小时；18-20岁：£10.00/小时；16-17岁和学徒：£7.55/小时。支付低于国家最低薪资是违法行为，HMRC 会主动稽查并追缴差额及罚款。
六、工资单核心组成（以年薪 £30,000 为例）
月薪总额：£2,500；扣除员工国民保险（12%，超过 £1,048 部分）：约 £174；扣除个人所得税（基本税率 20%，超过 £1,048 免税额部分）：约 £290；实发工资（到手）：约 £2,036；雇主须额外缴纳雇主国民保险（13.8%，超过 £758 部分）：约 £240。
七、常见问题
Q：只有我一个人的公司，以股息形式取酬，需要注册PAYE吗？A：如果你完全以股息形式取酬（不领薪资），则无需注册PAYE。但如果你决定领取任何金额的薪资（哪怕只是 £500/月），就须先注册PAYE再发薪。
Q：雇主国民保险从哪里扣？A：雇主国民保险是公司的额外成本，不从员工工资中扣除，而是由公司额外支付给HMRC，相当于雇员工资成本以外的附加费用。
Q：PAYE申报可以自己做还是必须找会计师？A：法律上没有强制要求必须委托会计师，小型公司可以使用 HMRC 的免费工资软件自行处理。但对于有多名员工或薪酬结构复杂的公司，建议委托专业会计师以避免申报错误。