英国公司薪资代理（Payroll）完整指南（2026）：PAYE注册、RTI实时申报与雇主责任
英国公司向员工（含董事）发放薪资，须建立合规的薪资处理体系（Payroll）。这是雇主最核心的合规义务之一。
一、何时须注册PAYE？
以下情形须向HMRC注册PAYE（Pay As You Earn）：
- 雇用任何员工（含兼职）
- 向董事发放薪资（即使是唯一董事兼股东）
- 员工薪资超过下限（2026/27：£125/周，约£6,500/年）
注册截止：须在第一次发薪日前完成，通过HMRC Government Gateway在线注册，约5个工作日收到雇主参考号（Employer Reference Number）。
二、RTI实时申报要求
英国自2013年实施RTI制度——每次发薪当天或之前须向HMRC实时提交薪资数据。
主要申报文件：
- FPS（Full Payment Submission）：每次发薪提交，含薪资和扣除明细
- EPS（Employer Payment Summary）：月度汇总，申报Employment Allowance和法定薪资补偿
逾期申报罚款（每月）：
| 员工人数 | 罚款 |
|---|---|
| 1-9人 | £100 |
| 10-49人 | £200 |
| 50-249人 | £300 |
| 250人+ | £400 |
三、2026/27雇主税负
雇主国家保险（Employer NI）——2025年4月起大幅变化
| 项目 | 2025/26旧标准 | 2026/27新标准 |
|---|---|---|
| 税率 | 13.8% | 15% |
| 起征点（Secondary Threshold） | £9,100/年 | £5,000/年 |
计算示例：员工年薪£30,000
- 雇主NI = (£30,000 - £5,000) × 15% = £3,750/年
Employment Allowance（就业补贴）：可抵消雇主NI，2026/27上限 £10,500/年（仅限雇主NI总额<£100,000的公司）。符合条件的小公司实际可完全抵消少量员工的雇主NI。
雇员扣减（代扣代缴）
雇主须从薪资中扣除：
- Income Tax：按员工税码（Tax Code）计算
- Employee NI：12%（£12,570-£50,270），超过部分2%
四、法定薪资（2026/27）
| 类型 | 持续时间 | 标准金额 |
|---|---|---|
| 法定病假工资（SSP） | 最多28周 | £118.75/周 |
| 法定产假工资（SMP） | 前6周90%薪资，后33周 | £187.18/周 |
| 法定陪产假工资（SPP） | 最多2周 | £187.18/周 |
雇主代付后可通过EPS申报，从应缴PAYE税款中扣回（小型雇主可扣回103%）。
五、自建Payroll vs 外包
| 对比项 | 自建Payroll | 外包给专业机构 |
|---|---|---|
| 月成本 | 软件£15-50/月 | £20-100/月 |
| 时间投入 | 每月1-3小时 | 极少 |
| 合规风险 | 自行承担 | 专业机构承担 |
| 适合 | 员工少、熟悉税务 | 员工较多或时间有限 |
常用Payroll软件：Xero Payroll、QuickBooks Payroll、Sage Payroll、BrightPay
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