英国有限公司薪资条（Payslip）完整指南（2026）：法定项目、PAYE计算与发放要求
在英国，向员工发放薪资条不只是惯例，而是法律要求。雇主若未提供合规薪资条，员工有权向就业法庭投诉，且雇主可能面临赔偿。
一、薪资条的法律要求
根据《1996年就业权利法案》（Employment Rights Act 1996）：
强制要求：雇主须在每次发薪当天或之前以书面形式（纸质或电子）向员工提供薪资条
适用对象：所有员工（包括零时工、兼职员工），以及部分工人（Workers）（2019年4月起扩展）
唯一例外：真正的独立承包商（Contractor）无需薪资条
二、薪资条法定必须包含的项目
强制项目（缺少任一项均违法）
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 总薪资（Gross Pay） | 扣税前的薪资总额 |
| 扣除项明细 | 每项扣除须单独列明（所得税、NI等） |
| 实发金额（Net Pay） | 到手金额（总薪资减去所有扣除） |
推荐（非强制但建议包含）
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 雇员姓名 | 明确薪资归属 |
| 公司名称 | 雇主标识 |
| 税务代码（Tax Code） | 如 1257L |
| NI 编号 | 员工的国民保险号 |
| 薪资期间 | 如 2026年3月1日-31日 |
| 发薪日期 | 实际打款日期 |
| 年度累计应税收入（YTD） | 便于核对年度税务 |
| 年度累计税款（YTD Tax） | 便于核对年度税务 |
| 雇员养老金缴款 | 若已入职职场养老金 |
三、PAYE 计算示例（2026/27 税年）
案例：员工年薪 £30,000，月薪 £2,500，税务代码 1257L（标准）
所得税计算
月应税收入 = £2,500 - £1,047.50（月免税额）= £1,452.50
月所得税 = £1,452.50 × 20% = £290.50
员工国民保险（Employee NI）计算
2026/27 员工 NI 税率：
- 月收入 £533（次级门槛）以下：0%
- £533 - £4,189：8%
- £4,189 以上：2%
月员工 NI = (£2,500 - £533) × 8% = £157.36
实发薪资（Net Pay）
总薪资 £2,500.00
减：所得税 -£290.50
减：员工 NI -£157.36
实发金额 £2,052.14
雇主另须缴纳（不从员工薪资扣除）
雇主 NI = (£2,500 - £416.67) × 15% = £312.50（2026年4月起15%）
养老金雇主缴款 = (£2,500 - £520) × 3% = £59.40
四、唯一董事如何给自己出薪资条
若你是英国公司的唯一股东兼董事，向自己发放薪资同样须出具薪资条。
操作流程：
- 注册 PAYE：向 HMRC 注册雇主 PAYE 账户（若尚未注册）
- 使用薪资软件：输入你的薪资信息，软件自动计算税款和生成薪资条
- 每次发薪后提交 FPS：通过薪资软件向 HMRC 提交 Full Payment Submission
- 保存薪资条：电子版保存即可
最优薪资设置（2026/27）：
| 方案 | 年薪 | 月薪 | 所得税 | 雇主 NI |
|---|---|---|---|---|
| 免税额内（最常用） | £12,570 | £1,047.50 | 0 | £1,135/年 |
| 次级门槛以下 | £9,100 | £758.33 | 0 | 极少 |
大多数唯一股东董事选择 £12,570 年薪方案（在个人免税额内，所得税为零，同时作为公司费用抵减企业税）。
五、免费/低成本薪资软件推荐
| 软件 | 费用 | 特点 |
|---|---|---|
| HMRC Basic PAYE Tools | 免费 | HMRC 官方工具，功能基础，适合1-9名员工 |
| FreeAgent | 免费（部分银行赠送） | 功能全面，含发票、账目，Tide/NatWest客户免费 |
| Xero Payroll | £5/月起 | 与 Xero 会计软件无缝整合 |
| QuickBooks Payroll | £4/月起 | 操作简便，适合小企业 |
| Sage 50 Payroll | £10/月起 | 功能强大，适合有一定规模员工的公司 |
唯一董事仅给自己发薪：使用 HMRC Basic PAYE Tools 免费处理即可。
六、薪资记录的保存要求
HMRC 要求雇主保存以下薪资记录至少 3 年（从税年结束后计算）：
- 每次发薪记录
- 每名员工的薪资条副本
- 提交至 HMRC 的 FPS/EPS 记录
- P60（年度员工税务汇总，每年4月底前发放）
- P11D（若有受益实物，如公司车辆）
UKCompany.cn 提供英国公司薪资合规设置指导，帮助董事合法高效处理 PAYE 事务。