英国有限公司PAYE薪资系统完整指南（2026）：如何设置、每月义务与最优薪资金额
即使你的英国有限公司只有你一个人，只要你从公司领取薪资，就必须建立 PAYE（Pay As You Earn）薪资系统，向 HMRC 注册为雇主，并按时提交薪资报告。
本文详解2026/27税年的完整 PAYE 操作指南。
一、为什么必须运行PAYE？
PAYE 是英国雇主代替员工向 HMRC 收取所得税和国民保险（NI）的系统。作为公司（即使是你自己持有的公司），支付薪资意味着：
- 公司是"雇主"，你是"雇员"（哪怕你同时也是唯一董事和股东）
- 公司须代扣你的所得税和员工 NI
- 公司须额外缴纳雇主 NI
- 每次发薪须向 HMRC 实时报告
注意：股息不通过 PAYE 系统处理，股息税由股东自行通过 Self Assessment 申报。
二、PAYE注册（仅须做一次）
注册地址：www.gov.uk/register-employer
注册须提供：
- 公司名称和注册地址
- 公司注册号（CRN）
- 公司 UTR（Unique Taxpayer Reference，HMRC 开户后发放）
- 计划开始支付薪资的日期
- 预计第一年支付的员工数量
处理时间：最多 5 个工作日收到雇主 PAYE 参考号（Employer PAYE Reference）。
建议：在计划第一次发薪日的至少 2 周前 注册，避免来不及。
三、每月PAYE义务
英国税务月从每月6日至次月5日。每个税务月须完成：
发薪当天或之前：提交FPS
Full Payment Submission（FPS） 是每次支付薪资时须向 HMRC 实时提交的报告，包含：
- 每位员工的姓名和 NI 号码
- 本次支付的总薪资
- 扣除的所得税金额
- 扣除的员工 NI 金额
- 须缴纳的雇主 NI 金额
FPS 须在发薪当天或之前提交，晚提交会产生罚款。
次月19日之前：提交EPS（如适用）
Employer Payment Summary（EPS） 在以下情况须提交：
- 本月无薪资支付（"空月"申报，防止 HMRC 认为忘交）
- 申领就业津贴（Employment Allowance）
- 申领法定薪酬退款（如法定病假工资）
次月22日之前：缴纳税款
将上月收取的所得税和 NI 缴纳给 HMRC（支持网上银行转账）。
小型雇主简化选项：若每月须缴金额低于 £1,500，可申请改为季度缴纳，每年只需缴纳4次而非12次。
四、2026/27税年最优董事薪资
对于英国有限公司的唯一股东兼董事，确定最优薪资是最重要的税务规划决策之一。
选项一：薪资 £5,000/年（每月约 £417）
- 雇主 NI 次级门槛为 £5,000，低于此金额无雇主 NI
- 公司可扣除薪资抵减企业所得税（节省约 £950）
- 个人无所得税（低于免税额）、无员工 NI
- 净效果：企业税节省，个人无额外税
选项二：薪资 £9,100/年（每月约 £758）
- 超过 NI 次级门槛（£5,000），产生雇主 NI：(£9,100-£5,000)×15% = £615
- 但若公司已申领就业津贴（£10,500），雇主 NI 被抵消
- 薪资抵减企业税：£9,100×19% = 节省 £1,729
- 净效果（申领就业津贴后）：综合节税效果更佳
选项三：薪资 £12,570/年（每月约 £1,048）
- 用足个人免税额，个人所得税为零
- 产生雇主 NI：(£12,570-£5,000)×15% = £1,135.50
- 若申领就业津贴可抵消雇主 NI
- 薪资抵减企业税：节省约 £2,388
- 净效果（申领就业津贴后）：整体税效益最高，是最常用选择
就业津贴提醒：若唯一董事是公司唯一员工，无法申领就业津贴；若还有其他员工，则可申领（最高 £10,500/年）。
五、薪资软件选择
免费选项
HMRC Basic PAYE Tools：
- 适合 10 名员工以下
- 免费，HMRC 官方提供
- 功能基础，无法自动计算复杂情况
商业软件（付费）
| 软件 | 月费 | 特点 |
|---|---|---|
| Xero Payroll | £5-15/月 | 与会计账户一体化 |
| QuickBooks Payroll | £4-12/月 | 界面友好 |
| Sage Payroll | £7-20/月 | 功能全面 |
| FreeAgent | 含在套餐内 | 适合自由职业者 |
外包薪资服务
将薪资外包给专业会计师或薪资服务商：
- 费用：通常 £15-30/月（1-5名员工）
- 省去自己运行薪资系统的时间
- 确保 FPS 准时提交，减少罚款风险
对于境外居住的唯一董事，强烈建议外包薪资给英国会计师处理，避免因时区和语言障碍导致的逾期申报。
六、常见错误
错误1：忘记提交 FPS 或晚提交 后果：HMRC 发送逾期通知，可能产生罚款（首次通常有豁免机会）。
错误2：自己给自己发薪但未注册 PAYE HMRC 可能追溯认定该笔付款为未申报薪资，征收欠税加利息。
错误3：混淆薪资和股息 所有股息须通过单独的股息流程（董事会决议+股息凭证），不得通过薪资系统支付。
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