英国建筑业CIS退税完全指南：有限公司分包商如何申请退还多扣税款（2026更新）
HMRC于2026年8月25日更新了《以有限公司身份申请建筑业行业计划（CIS）扣除退税》指南，新增了退税流程、申请时限、证据要求以及如何用退税抵扣其他税种等关键内容。对于在英国从事建筑分包业务的有限公司而言，这是一份不可忽视的实操指引。
CIS退税的基本原理
如果你是分包商（subcontractor），你被扣除的CIS税款属于预缴税款，用于抵扣公司未来应缴税款。
如果被扣除的金额高于公司实际需要缴纳的税款，你就需要主动提出退税申请。HMRC收到申请后，会先用你的CIS扣除款抵扣任何未结清的PAYE或企业所得税（Corporation Tax）欠款。
如果抵扣后仍有余额，你可以：
- 申请现金退款；或
- 将余额用于抵扣VAT或即将到期的企业所得税账单
谁可以申请
你必须满足以下条件：
- 是有限公司分包商，或代表有限公司的代理机构；
- 被扣除的CIS税款高于根据CIS规则实际需要缴纳的税款。
何时可以申请
你可以在税务年度结束后（每年4月6日至次年4月5日为一个税务年度）申请退税。
- 过去6个税务年度：可在线或邮寄申请；
- 更早年度：只能通过邮寄方式申请。
重要前提：申请前必须已提交全部相关申报，包括：
- 全部Full Payment Submissions (FPS) 和 Employer Payment Summaries (EPS)；
- 若同时身为承包商，需已提交全部月度CIS申报；
- 企业所得税申报（Company Tax returns）。
在特定情况下（公司已停止交易，或已变更为免扣税身份 gross payment status后仍被扣税），可以在税务年度结束前申请当年度退税。
申请需要准备的材料
多扣金额
需计算出该税务年度的总多扣金额（即被扣除的CIS总额减去实际用CIS抵扣缴纳的税款总额），可参考：
- 每月的Payment and Deduction Statement（扣款结算单）
- FPS和EPS记录
- 月度CIS申报记录（如同时为承包商）
如不确定具体金额，可先提供估算数字。
公司信息
- 公司名称、电话及地址
- PAYE参考号
- 企业所得税唯一纳税人编号（UTR）
收款信息
如需退款至银行或建房互助会账户，需提供：
- 银行/建房互助会名称
- 账号
- 分类码（sort code）
- 账户持有人姓名
如需支付给代理人或指定收款人，需同时提交填妥的R38表格或授权书。
证据材料
HMRC会核对你提供的信息与承包商上报给HMRC的信息是否一致。若不一致，HMRC会要求你提供：
- Payment and Deduction Statements副本
- 银行对账单
如果你明知信息可能不一致，建议主动在申请时一并提供上述材料，加快处理。
用退税抵扣其他税种
- 若希望用于抵扣即将到期的企业所得税，需告知具体会计期间；
- 若希望用于抵扣VAT，需提供VAT注册号及具体金额。
如何申请
在线申请
需使用与企业所得税及PAYE账户绑定的登录信息。
若是代理机构申请，需使用agent services account的登录信息（尚未开通的可申请开通）。
邮寄申请
写信申请CIS退税，信中包含前述所需信息，并在信封上注明"CIS"字样。寄往：
PT Operations North East England
HM Revenue and Customs
BX9 1BX
United Kingdom
申请后的流程
HMRC收到申请后会核实：
- 你提供的信息是否与HMRC记录及承包商上报信息一致；
- 是否存在未结清税务余额需要用你的扣除款抵扣。
若申请信息不完整或与记录不符，HMRC可能要求补充信息或证据。通常会在8周内答复。
特别提示：如果HMRC就一笔你计划用CIS退税抵扣的税务欠款联系你，可以联系"雇主综合咨询"（Employers: general enquiries）说明情况，欠款处理可能因此暂停。
变更已提交的申请
如需修改此前提交的申请，可再次使用在线表格并输入正确信息；邮寄申请的变更同样需要写信注明"CIS"，并附上新的多扣金额及原申请详情。
实操建议
- 月度对账，避免年底手忙脚乱：建议每月核对Payment and Deduction Statement与实际缴税记录，提前发现多扣情况。
- 完成全部申报再申请：CIS退税申请要求所有PAYE、CIS及企业所得税申报均已完成，漏报会直接导致申请被拒或延迟。
- 善用抵扣功能降低现金压力：与其等待现金退款，不如考虑将多扣税款直接抵扣即将到期的VAT或企业所得税账单，减少资金占用。
- 保留完整证据链：Payment and Deduction Statement和银行流水是HMRC审核的关键依据，建议长期归档保存。
原文来源：HMRC / GOV.UK（最后更新：2026年8月25日） https://www.gov.uk/guidance/claim-a-refund-of-construction-industry-scheme-deductions-if-youre-a-limited-company