一、什么是双重征税协定（DTA）？
双重征税协定（Double Tax Agreement / Tax Treaty）是两国政府之间签订的国际协议，目的是避免同一笔收入在两个国家被重复征税。中英双重征税协定于1984年签订，是中国最早签订的双边税收协定之一，多年来经过多次更新补充。
二、中英DTA的适用对象
DTA 适用于同时涉及两国的税务情形，典型场景包括：中国税务居民持有英国公司股权，从英国公司取得股息；英国公司向中国实体支付特许权使用费或利息；中国企业在英国设立常设机构（Permanent Establishment）开展业务；个人在两国均有收入（如在英国工作的中国居民）。
三、核心条款：主要收入类型的税率安排
股息（Dividends）：英国公司向中国居民股东分配股息，英国方面不征预提税（Withholding Tax）；但股息在中国须申报个人所得税（20%）或企业所得税（10%）；中国居民可就已在英国缴纳的税款申请抵免（Tax Credit）。
利息（Interest）：中英DTA规定，利息的预提税税率上限为10%（在源国征收）；实际操作中，英国通常不对利息征收预提税；收款方在本国申报利息所得时可抵免在源国已缴税款。
特许权使用费（Royalties）：专利、商标、版权等特许权使用费的协议预提税税率上限为10%；如英国公司向中国实体支付特许权使用费，英国可能扣除10%预提税，中国一方可在申报企业所得税时抵免该已缴税款。
财产转让所得（Capital Gains）：出售不动产的增值所得，由不动产所在国征税；出售公司股权的增值所得，原则上由股权持有人的居住国征税（即中国），除非属于不动产类公司股权（超过50%资产为不动产）则由财产所在国征税。
四、常设机构（Permanent Establishment）规则
中国企业在英国的以下情形可能构成常设机构（PE），须在英国就归属利润缴纳公司税： 在英国设立固定经营场所（办公室、工厂、门店等）；在英国有代理人经常性地以企业名义签订合同；在英国的建筑工地或安装工程超过12个月。
是否构成常设机构，决定了中国企业在英国的税务义务范围，建议委托英国税务律师或会计师进行专项评估。
五、如何申请DTA减免？
中国居民申请英国税务减免：向 HMRC 提交 DT-Individual 表格（个人）或 DT-Company 表格（企业）；提供中国税务居民证明（由中国税务局开具的税务居民证明 Tax Residency Certificate）；申请后，HMRC 将确认适用协议税率，并在后续付款中按协议税率处理。
在中国申请英国已缴税款抵免：在中国年度所得税申报时，填写境外税收抵免（Foreign Tax Credit）；附上英国 HMRC 出具的纳税证明（Tax Certificate）；抵免上限为该笔收入按中国税率计算的应缴税额（不可超额抵免）。
六、实际案例说明
案例：中国企业家张先生持有英国公司100%股权，2025/26税年从英国公司取得股息 £50,000。
英国层面：英国公司已缴公司税后分配股息，英国不对股息征收预提税，张先生无需在英国缴纳额外税款； 中国层面：张先生须将 £50,000 股息折算为人民币，在中国申报个人所得税（税率20%）；如张先生是英国税务居民且已在英国就该股息缴税，可申请在中国抵免已缴英国税款； 净效果：利用中英DTA，避免了同一笔股息在两国均按全额税率缴税的情形。
七、常见问题
Q：中英DTA适用于香港吗？ A：不适用。香港有自己独立的税收协定体系，中国内地与香港之间有单独的全面性避免双重征税安排（CDTA），不适用于中英双边DTA。
Q：英国公司主要在中国开展业务，是否需要在中国缴税？ A：如英国公司在中国境内构成常设机构，则须就归属于该常设机构的利润在中国缴纳企业所得税（25%）；如不构成常设机构，通常只须在英国缴纳公司税。是否构成常设机构须结合具体业务模式和合同安排综合判断，建议专业税务咨询。