英国HMRC 2026年6月40项税务新规摘要：VAT电子化、股息分配规则大修等公司主必看要点

2026年6月23日，英国财政部和HMRC联合发布了一份名为《Tax Update 2026: Simplification, Modernisation and Fairness》（2026年税务更新：简化、现代化与公平）的政策文件，一次性公布了40项税务与海关领域的改革措施。

这份文件信息量极大，涵盖个人储蓄（ISA）、遗产税、海关数字化等广泛领域，其中相当一部分只是咨询（Consultation）或证据征集（Call for Evidence）阶段，尚未成为正式立法。本文从中筛选出与英国有限公司经营者、董事和会计从业者最直接相关的内容，帮助读者快速抓住重点，不必逐条阅读原始40项清单。

一、VAT Option to Tax（选择征税）流程全面电子化

这是本次更新中最具体、最快落地的变化之一。

目前，企业对不动产选择征收VAT（Option to Tax，简称OTT）及撤销选择的申报，仍主要依赖纸质表单流程。政府宣布将引入全新的数字化申报渠道，取代现有的纸质流程，具体特点包括：

支持批量上传（Bulk Upload），适合持有多处不动产的企业和代理机构统一处理；

覆盖OTT通知、撤销OTT、以及VAT注册取消等相关申报场景；

新的数字渠道预计将在2026年底前正式上线。

对涉及商业地产投资、开发或持有的英国公司而言，这意味着未来处理VAT Option to Tax相关申报的效率将显著提升，纸质表单和邮寄申报的时代即将结束。

二、公司股息分配规则60年来首次系统性现代化咨询

政府就"现代化分配框架"（Modernising the Distributions Framework）发布了正式咨询。

这里所说的"分配规则"（Distributions Regime），指的是判定公司向非公司股东（Non-Corporate Shareholders）支付款项是否落入税法"分配"范畴的规则体系。政府在文件中明确指出，这一领域的税法规则在许多方面自1965年以来就从未被系统性改革过，复杂度和不确定性已经成为企业和顾问的共同痛点。

咨询目的是确保规则真正实现其原本设计意图、减少不必要的扭曲效应，同时不破坏正常的商业操作惯例。这项咨询目前仍处于早期阶段，尚未形成具体立法草案，但考虑到分配规则直接关系到公司股息支付、股份回购等常见操作的税务定性，值得持续关注咨询进展。

三、非居民董事国民保险（NIC）豁免规则明确化——利好海外华语区企业主

这一条对于人在海外、偶尔来英国参加董事会会议的非居民董事而言，是一项实质性的确定性利好。

政府将把此前一项非正式的执行惯例，正式确立为明文规则：对于身处与英国没有社保协定的国家、仅偶尔到访英国参加少量董事会会议的非居民董事，可以在有限范围内履行英国职责，而不会触发国民保险（NIC）缴纳义务。

这一措施为跨境流动的企业管理者和雇主提供了更明确的法律确定性，避免了此前依赖非正式惯例、缺乏明文规定所带来的合规不确定性。对于人在中国、偶尔赴英参会的英国公司董事而言，这条规则的正式化，意味着更清晰、更可预期的税务合规路径。

四、研发税收抵免不再触发企业所得税季度预缴（QIP）——2027年4月起

这项变化对申请研发税收抵免（R&D Expenditure Credits）、影视税收抵免（Audio-Visual Expenditure Credits）或游戏税收抵免（Video Games Expenditure Credits）的公司具有直接的现金流意义。

目前，企业所得税季度预缴制度（Quarterly Instalment Payments, QIP）的适用门槛计算中，会将上述抵免带来的收入计入"增强利润"（Augmented Profits）。这意味着，一些原本利润规模并不算大的公司，可能仅仅因为获得了研发税收抵免等款项，就被动"够格"进入QIP预缴体系，需要提前按季度预缴企业所得税，造成不必要的现金流压力。

**从2027年4月起，政府将通过二级立法修改"增强利润"的定义，把研发税收抵免、影视税收抵免和游戏税收抵免排除在QIP门槛计算之外。**这将避免部分公司仅因领取这些抵免而被迫进入季度预缴体系，缓解相关企业的现金流压力。

五、其他与公司经营相关的要点速览

PAYE结算协议（PSA）证据征集——政府正在收集雇主如何理解和使用PSA规则的意见，探索是否需要就模糊或不一致的执行情况进行调整；

"创业小企业客户旅程"全面审查——政府将对小企业与HMRC互动的全流程（从创业到持续合规）进行系统性审查，识别痛点并优化服务，此项审查结果值得持续关注；

海关中介服务质量提升——政府已于2026年6月3日发布了新的海关中介标准（Customs Intermediary Standard），并计划推出自愿认证机制，未来还将就强制性中介注册制度进行咨询，涉及跨境贸易、报关代理业务的企业应留意；

数字化ATA商品通行证（Digital ATA Carnets）已于2026年6月1日推出——英国成为继欧盟、瑞士、挪威之后最早采用数字化ATA Carnet的国家之一，覆盖约90个国家和地区的临时货物跨境流动，对涉及展会、巡演、样品临时进出口的企业具有实操意义。

六、企业主应该如何看待这份文件？

**须特别提醒：本次公布的40项措施中，绝大部分仍处于咨询或证据征集阶段，尚未成为具有约束力的正式立法。**唯一已经明确时间表、即将真正落地的具体变化是VAT Option to Tax数字化申报渠道（2026年底前上线）和研发税收抵免QIP门槛调整（2027年4月生效）。

对于英国公司经营者而言，这份文件更像是一份"政策风向标"——它清晰地传递出HMRC在未来一到两年内的改革优先级：**推动更多流程数字化、简化历史遗留的复杂规则（如1965年以来未大修的分配框架）、为跨境流动的企业和个人提供更明确的税务确定性。**建议企业主和财务顾问将其视为中长期规划的参考背景，同时重点关注VAT Option to Tax数字化上线的具体细节和研发税收抵免QIP新规的实际操作影响。

原文整理来源：GOV.UK / HMRC《Tax update 2026: simplification, modernisation and fairness summary》 https://www.gov.uk/government/publications/summary-of-tax-update-2026-simplification-modernisation-and-fairness/tax-update-2026-simplification-modernisation-and-fairness-summary

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