英国就业补贴（Employment Allowance）完整指南（2026）：£10,500减免、资格条件与申请
就业补贴（Employment Allowance）是英国政府为支持小型雇主而设立的税收减免，允许符合条件的雇主从每年须缴纳的雇主国家保险（Employer's National Insurance）中减免一定金额。
一、2026/27年就业补贴金额
| 税年 | 就业补贴金额 |
|---|---|
| 2024/25 | £5,000 |
| 2025/26（现行） | £10,500 |
| 2026/27（预计维持） | £10,500 |
2025年4月的重大变化：
- 补贴金额从 £5,000 翻倍至 £10,500
- 取消了此前"上一税年雇主NI不超过£100,000"的门槛限制（原来超过£100K雇主NI的大型雇主不符合资格，现在无此限制）
二、资格条件
符合资格的雇主
须同时满足：
- 在英国雇用员工并运行 PAYE 薪资系统
- 上一税年雇主 NI 不超过£100,000（注意：此限制已于2025/26年取消，但须确认最新规则）
- 不属于以下不符合资格的情形
不符合资格的情况
以下雇主不符合就业补贴资格：
| 不符合情况 | 说明 |
|---|---|
| 唯一董事是唯一雇员 | 若公司只有一名员工，且该员工是唯一董事（股东董事），不符合资格 |
| 公共机构（政府部门等） | |
| 个人雇主（如家庭护理人员） | 用于个人用途的雇主 |
| 与其他集团公司共享补贴 | 集团内多家公司只能合并申请一次 |
唯一董事问题详解： 这是最常见的疑问。若公司只有唯一股东兼唯一董事一人，且没有其他员工，则不符合就业补贴资格。
但若公司除唯一董事外，还有至少一名其他员工（全职、兼职或临时均可），则符合就业补贴资格，可减免包括唯一董事薪资在内的所有雇主NI。
三、就业补贴的实际节税效果
2026/27年雇主NI税率：15%（超过每员工每年£5,000的免税额部分）
假设场景：公司有2名全职员工，年薪各£30,000
每名员工的雇主NI基数 = £30,000 - £5,000（免税额）= £25,000
每名员工的雇主NI = £25,000 × 15% = £3,750
两名员工合计雇主NI = £7,500
申请就业补贴后：
实际须缴雇主NI = £7,500 - £7,500（就业补贴覆盖）= £0
（就业补贴上限£10,500，本例全额覆盖）
节省金额：£7,500（即两名员工全年雇主NI全免）
四、如何申请就业补贴
申请方式：通过薪资软件（如 Xero、QuickBooks、FreeAgent、BrightPay）在提交 EPS（Employer Payment Summary）时勾选申请就业补贴。
操作步骤：
- 在薪资软件中找到"Employment Allowance"设置
- 勾选"Yes, I want to claim Employment Allowance"
- 选择适用的资格类别（通常为"State Aid De Minimis"或"Other employer"）
- 在下次提交 EPS 时，申请信息自动发送至 HMRC
无需单独提交表格：申请通过薪资软件的 EPS 提交，HMRC 收到后自动将就业补贴计入你的 PAYE 账户，从当月雇主 NI 应缴金额中扣除。
注意：每个税年须重新申请（不自动延续至下一税年）。
五、就业补贴与雇主NI免税额的区别
不要混淆两个不同的雇主NI减免：
| 减免类型 | 金额 | 适用对象 |
|---|---|---|
| 雇主NI员工免税额 | £5,000/员工/年 | 每名员工的前£5,000薪资免缴雇主NI |
| 就业补贴 | £10,500/年/公司 | 从公司全年总雇主NI中直接减免 |
两者可以叠加使用，进一步降低薪资税负。
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