英国雇主国家保险（Employer NI）完整指南（2026）：税率15%、员工免税额、就业补贴叠加策略

2025年4月起，英国雇主国家保险（Employer's National Insurance Contributions，Employer NIC）发生重大变化，对英国所有雇主的薪资成本产生直接影响。

一、2026/27年雇主NI关键数字

项目	2024/25	2025/26及2026/27
雇主NI税率	13.8%	15%
每员工雇主NI免税额（Secondary Threshold）	£9,100/年	£5,000/年（下调）
就业补贴（Employment Allowance）	£5,000	£10,500

两项变化叠加效果：税率提高（+1.2pp）+ 免税额降低（-£4,100）= 每名员工雇主NI成本显著增加。

计算公式：

雇主NI = (员工应税薪资 - £5,000免税额) × 15%

计算示例（员工年薪不同水平）：

员工年薪	免税额	应缴基数	雇主NI（15%）
£20,000	£5,000	£15,000	£2,250
£30,000	£5,000	£25,000	£3,750
£50,000	£5,000	£45,000	£6,750
£80,000	£5,000	£75,000	£11,250

与2024/25对比（薪资£30,000）：

2024/25：(£30,000 - £9,100) × 13.8% = £2,884
2025/26：(£30,000 - £5,000) × 15.0% = £3,750
差额：+£866/年/员工（增加30%）

对于英国有限公司的唯一股东兼唯一董事：

薪资：£5,000（等于雇主NI免税额）
雇主NI：£0（刚好在免税额内）
员工NI：£0（低于员工NI下限£12,570）
所得税：£0（低于个人免税额£12,570）

优点：无任何NI成本，无需注册PAYE（薪资低于NI下限）缺点：未充分利用个人免税额（£12,570 - £5,000 = £7,570的免税空间未使用）

薪资：£12,570
雇主NI：(£12,570 - £5,000) × 15% = £7,570 × 15% = £1,136
员工NI：(£12,570 - £12,570) × 8% = £0（刚好在员工NI下限）
所得税：£0（在个人免税额内）

优点：充分利用个人免税额，全年多提取£7,570薪资，仅额外产生£1,136雇主NI 缺点：需注册PAYE，产生£1,136雇主NI成本

是否值得：从公司角度，£12,570薪资可作为公司支出扣除（节省约£12,570 × 25% = £3,143企业税），扣除£1,136雇主NI后净节省约£2,007，值得。

若公司有其他员工（唯一董事+至少1名员工），则符合就业补贴（£10,500）资格：

叠加效果示例（公司有3名全职员工，年薪各£30,000，唯一董事年薪£12,570）：

总雇主NI（无补贴）：
  3名员工：3 × £3,750 = £11,250
  唯一董事：£1,136
  合计：£12,386

申请就业补贴（£10,500）：
  实际缴纳：£12,386 - £10,500 = £1,886
  节省：£10,500

员工本人须缴纳的国家保险（Employee NIC）与雇主NI独立计算：

员工NI由雇主通过 PAYE 代扣，从员工薪资中直接扣除（不是公司额外成本）。

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