跨境卖家注意：英国海外仓需注册FHDDS尽职调查计划，逾期最高罚£10,000
对于依托英国海外仓（fulfilment house）向英国消费者销售商品的跨境电商卖家和仓储服务商而言，**海外仓尽职调查计划（Fulfilment House Due Diligence Scheme, FHDDS）**是一项极易被忽视、但后果严重的合规义务。HMRC 明确规定：在申请获批之前进行交易属于刑事犯罪。
谁需要申请FHDDS？
如果你的企业在英国境内为海外卖家存储商品，且这些商品符合以下任一条件，就必须申请FHDDS：
- 商品是从英国境外进口的
- 商品归海外主体所有，或代其存储
- 商品正在待售且此前未在英国销售过
如果货物在经过海关监管制度存储后被放行进入自由流通（free circulation），同样需要申请。
注意例外情形：如果仅在北爱尔兰为欧盟及英国大陆（英格兰、苏格兰、威尔士）的卖家存储商品，则无需申请FHDDS。
"海外主体"如何认定？
判断一家企业是否"established outside the UK"（在英国境外设立），HMRC会综合考察：
- 企业核心管理决策在哪里作出
- 注册办公地址位于何处
- 管理层会议的召开地点
如果企业在英国拥有永久性实体存在，具备开展/接收应税供应所需的人力和技术资源，则通常视为存在"英国实体"，不适用FHDDS。
不需要注册的情形包括：仓储服务商本身拥有所存储的货物；或主营业务为运输，仅临时（如隔夜）存储货物作为运输服务的一部分——但当货物放行进入自由流通后若继续存储且仍待售，仍需申请。
逾期申请的严厉后果
FHDDS 的处罚机制堪称严格：
| 违规情形 | 处罚 |
|---|---|
| 未经批准即开始交易 | £10,000罚款 + 刑事定罪 |
| 申请逾期 | 最高 £500 罚款，每逾期一个月再加罚£500，累计上限 £3,000 |
申请所需材料清单
申请需通过 Government Gateway 账户在线提交，需准备：
- 企业/合伙/个体经营者的唯一纳税人编号（UTR）
- 所有公司董事、公司秘书或合伙人的姓名及国民保险号（非英国居民则提供护照号或身份证号）
- 目前为多少个境外客户存储货物的大致数量
- 用于存储进口货物的英国仓储地址，以及该场所是否由第三方运营
- 在当前主营业地址经营的时长
- 过去3年内曾经营过的所有历史地址
- 公司注册号及成立日期（如以有限公司名义申请）
- 英国VAT注册号（如已注册）
- 若客户是公司而非个人，需提供其VAT号或公司注册号
- 目前使用的 EORI 编号（经济经营者注册识别号）
获批后的持续合规义务
一旦获批，企业不能通过代理人代为申请，且获批后须持续履行以下义务：
1. 保留记录（至少6年）
须记录境外客户的姓名及联系方式、VAT注册/豁免号、存储货物的类型和数量、货物移动参考号（MRN）、货物存储后的发货国等信息。未保留记录每项违规可处£500罚款。
2. 核实客户资质
须使用 在线工具核实企业VAT注册号。未核实客户VAT号，罚款£500至£3,000。
3. 向客户发送义务通知书
须在获批后、或开始与该客户交易后30天内，向境外客户提供官方《英国义务通知书》（Notice of UK obligations），告知其英国税务及关税义务。未发送通知，最高罚款£3,000。
4. 客户不合规时的处理
若发现客户未履行相关义务，须在30天内通过邮件告知HMRC；若客户在60天内仍未纠正，须停止与其交易。未妥善处理，最高罚款£3,000。
收购已获批业务的新规
如果收购一家已获FHDDS批准的仓储业务，原有批准不会自动转移给新所有者。新所有者须：
- 在至少交易前45天告知HMRC所有权变更
- 重新按标准流程在线申请FHDDS批准
- 在获批前不得以该业务名义开展交易
对跨境电商企业的实操建议
- 海外仓服务商需主动核查自身是否适用：即使不认为自己是"fulfilment business"，只要符合前述条件，仍需申请
- 境外卖家应主动核实仓储服务商的FHDDS状态：可查询 FHDDS已注册企业名单 确认合作方是否合规，且建议定期复核而非仅在初次合作时核实——该名单持续更新（如2026年8月11日更新中新增15家、移除8家企业）
- 提前规划45天窗口期：若涉及业务收购、更换仓储服务商等，务必预留充分时间完成合规变更手续
- 将FHDDS纳入跨境电商合规清单：与VAT注册、EORI号申请一并作为进入英国市场的必备合规步骤
如对FHDDS申请有疑问，可联系 HMRC VAT咨询 或邮件至 notificationofnoncompliance.fulfilmenthouse@hmrc.gov.uk。
原文来源：GOV.UK / HM Revenue & Customs 原文标题：Apply for the Fulfilment House Due Diligence Scheme / Carry out checks and keep records if you're approved for FHDDS