英国强制工资单实报福利实物（Payrolling BiKs）分阶段新规：雇主准备指南（2027年4月起）
HMRC在2026年8月发布的《Agent Update Issue 146》中，提醒英国雇主及其税务顾问及早为强制工资单实报福利实物（Mandatory Payrolling of Benefits in Kind, BiKs）新规做准备。这项改革将影响所有向员工提供福利（如公司车、住房、医疗保险等）的英国公司。
新规时间表
强制工资单申报福利实物将从2027年4月6日至2028年4月5日分阶段实施：
第一阶段（2027年4月起）
仅适用于以下福利类别：
- 公司车（company cars）
- 车辆燃油福利（car fuel）
- 厢式货车（vans）
- 货车燃油福利（van fuel）
- 医疗福利（medical benefits）
第二阶段（2028年4月起）
其余大多数福利实物将纳入强制工资单申报范围。
自愿工资单申报：从2026年11月起，雇主即可为尚未被纳入强制申报范围的其他福利实物（包括贷款和住宿福利）自愿注册工资单申报。
这种分阶段推进方式旨在帮助雇主和薪资服务提供商以可管理的节奏做好准备和调整。
新规对员工的实际影响
HMRC特别提醒雇主提前与员工沟通新规变化,帮助他们理解这将如何影响个人所得税码和实发工资。
对于第一阶段涉及的福利实物，从2027年4月起：
- 原本按滞后方式（in arrears）缴税的员工，将转为对纳入工资单申报的福利实物进行实时缴税
- 员工将在实际获得福利的当年就该福利实时纳税，不再通过调整税码方式为"预估福利"缴税
关于"双重征税"的重要澄清
如果员工同时需要偿还此前年度福利实物的欠税，从2027年4月起可能会感觉像是在"双重缴税"。HMRC明确指出：这并非真正的双重征税，雇主在与员工沟通时应：
- 提前主动沟通，避免临近变更时才告知员工
- 避免使用"双重征税"（double taxation）等措辞，因为这可能误导员工认为自己被额外多征税
- 提前告知员工可能同时出现"当年缴税+前期欠税偿还"重叠的情况
- 建议因此产生财务困难的员工主动联系HMRC
雇主第一阶段准备清单
HMRC建议雇主的税务顾问提醒客户提前完成以下准备工作：
- 梳理福利清单：列出公司提供的所有正常应通过P11D表格向HMRC申报的福利实物
- 升级薪资系统：确保薪资软件能够处理第一阶段福利实物的实时申报，并符合HMRC要求——须在2027年4月前完成
- 规划人员变动流程：明确如何处理年度中途离职或入职员工，以及价值发生变化的福利
- 理清多缴/少缴税款处理机制：提前规划好应对员工多缴或少缴税款情况的流程,以便及时提供支持
HMRC预计将于2026年秋季发布第一阶段的最终版指南和立法条文。
对英国公司雇主的启示
- 及早行动，避免仓促应对：虽然强制申报要求2027年4月才正式生效，但薪资系统升级、内部流程调整均需要提前数月准备
- 员工沟通是关键环节：错误或滞后的员工沟通极易引发误解和投诉，建议提前制定统一的沟通话术和FAQ
- 提供公司车/医疗保险等福利的企业首当其冲：这些正是第一阶段覆盖的福利类型，相关企业应作为重点准备对象
- 考虑提前自愿申报：对于计划提供贷款、住宿等第二阶段福利的公司，可考虑自2026年11月起自愿注册申报，提前适应新流程
- 与薪资服务提供商保持沟通：确认所使用的薪资软件供应商的系统升级时间表是否能够匹配监管要求
原文来源：GOV.UK - HM Revenue & Customs（Agent Update Issue 146） 原文标题：Agent Update: issue 146 — Phased roll-out for mandatory payrolling benefits in kind 原文链接：https://www.gov.uk/government/publications/agent-update-issue-146/issue-146-of-agent-update