电子烟税（Vaping Products Duty）10月1日正式开征：英国电子烟供应链企业最后准备窗口
英国税务海关总署（HMRC）发布提醒：**Vaping Products Duty（电子烟税，简称VPD）**及配套的 Vaping Duty Stamps Scheme（电子烟税印花计划） 将于 2026年10月1日 正式生效。距离新规实施仅剩一个月，HMRC 敦促电子烟供应链上的制造商、进口商、仓储方、批发商和零售商抓紧完成合规准备。
核心要点
- 税率：每10毫升电子烟液体征收 £2.20 消费税，无论是否含尼古丁均需缴纳。
- 适用范围：在英国境内生产、或进口至英国的所有电子烟液体。
- 法律依据：VPD 将纳入《1979年海关与消费税管理法》（Customs and Excise Management Act 1979，CEMA）现有消费税体系。
- 财政预期：财政部分析显示，到2030-31年度，该税预计每年可带来超过 £5.5亿 财政收入。
谁需要在10月1日前完成申请？
以下三类企业必须在10月1日前获得 HMRC 批准，否则可能无法继续生产或经营：
- 制造商——在英国境内生产电子烟液体的企业
- 海外制造商的英国代表（UK representatives）
- 仓储方（warehousekeepers）——存放处于关税暂缓状态电子烟产品的企业
HMRC 间接税总监 Rachel Nixon 表示："距离电子烟税生效仅剩一个月，制造商、进口商和仓储方应已向HMRC申请批准，并准备缴纳到期的新消费税，以便在2026年10月1日前满足新规定的要求。截至该日期仍未获得批准的企业将无法在英国生产电子烟产品，可能无法继续交易，还可能面临操作延误，并可能受到民事或刑事处罚。"
只从事批发或零售已完税电子烟产品的企业，无需申请 VPD 或税印计划批准。
税印（Duty Stamps）时间表
税印制度分为过渡期和数字化两个阶段：
| 时间节点 | 要求 |
|---|---|
| 2026年9月1日起 | 数字税印（digital stamps）开始提供，已获批企业可立即在产品上使用 |
| 2026年10月1日 | VPD 和税印计划正式生效；贴有税印（过渡或数字）的产品方可上市销售 |
| 2026年10月1日 - 2026年11月30日 | 已获批企业可购买过渡税印（transitional duty stamps） |
| 截至2026年12月31日 | 可粘贴过渡税印 |
| 2027年1月1日起 | 仅允许粘贴数字税印 |
| 2026年10月1日 - 2027年3月31日 | 批发/零售商可继续销售现有合规但未贴印的库存（6个月过渡期） |
| 2027年4月1日起 | 所有在英国销售或供应的电子烟产品零售包装必须贴有有效税印 |
数字税印通过税印供应商提供的扫码App支持供应链溯源与防伪验证。
进口商注意事项
进口商需在电子烟产品运抵英国时缴纳 VPD，除非货物进入关税暂缓安排（例如存放于经批准的海关仓库）。相关缴税方式指南可参考 HMRC 官方"如何缴纳电子烟税"页面。
消费者与旅客新规
- 英国消费者将从2026年10月1日起看到电子烟产品及包装出现明显变化；
- 携带电子烟产品入境英国自用的旅客，将适用新的个人携带限额规则，且英格兰/威尔士/苏格兰（Great Britain）与北爱尔兰（Northern Ireland）适用的规则不同，具体细节将于10月1日在 GOV.UK 上公布。
政策背景
本次电子烟税与同步上调的烟草税，共同构成政府"无烟一代"（smoke-free generation）战略的一部分，旨在遏制青少年电子烟使用，同时帮助成年吸烟者戒烟。官方强调：电子烟虽然比吸烟危害更小，可帮助成年烟民戒烟，但儿童和非吸烟者绝不应使用电子烟产品。
给经营者的建议
对于经营电子烟相关业务（无论是英国本土制造、进口贸易，还是零售分销）的公司：
- 立即核实自身是否属于需要申请批准的三类主体（制造商/海外制造商英国代表/仓储方）；
- 尽快向 HMRC 提交批准申请，避免10月1日后无法合法生产或进口；
- 批发零售商应主动与供应商确认库存产品的完税及贴印状态，避免10月1日后误售未贴印新货；
- 关注 GOV.UK "vaping duty" 相关专题页面获取最新细则更新。
来源：GOV.UK / HM Revenue and Customs，《One month until Vaping Products Duty and the Vaping Duty Stamps Scheme start》，发布于2026年9月1日