警告：2026年4月起英国企业所得税逾期申报罚款翻倍，HMRC免费软件停用

2026年4月1日起，英国企业所得税（Corporation Tax，CT）申报的逾期处罚力度大幅加强。与此同时，HMRC 宣布停止提供其免费的 CT600 申报软件，企业须转用第三方付费软件。

这两项变化对于尚未建立良好申报习惯的英国公司主，尤其是境外持有的公司，构成了更高的合规风险。

一、企业所得税逾期申报罚款新标准

旧规 vs 新规对比（2026年4月1日起）：

逾期1天：旧罚款 £100 → 新罚款 £200（翻倍）；逾期超3个月：旧罚款 £200 → 新罚款 £400（翻倍）；持续不申报（严重情形）：旧最高罚款 £1,000 → 新最高罚款 £2,000。

注意：以上罚款是针对逾期"申报"的罚款，与逾期"缴税"的罚款（利息+附加税）是叠加计算的。如果既没有按时提交 CT600，又没有按时缴税，将同时面临两类处罚。

二、企业所得税申报截止日期提醒

在了解罚款之前，先确认您的截止日期。

CT600 申报截止日期：会计期结束后 12 个月内。例如：2025年12月31日结束的会计期，CT600 申报截止为 2026年12月31日。

企业所得税缴税截止日期（小型公司）：会计期结束后 9 个月零 1 天内。例如：2025年12月31日结束的会计期，缴税截止为 2026年10月1日。

重要：缴税截止日期早于申报截止日期！这意味着您须在提交申报表之前就完成缴税。许多公司因为误以为"申报和缴税截止日相同"而导致逾期缴税。

三、HMRC 免费软件停用：影响与替代方案

自2026年4月1日起，HMRC 停止提供其免费的 CT600（企业所得税申报单）提交软件。此前，规模较小、账务简单的公司可以使用 HMRC 官网提供的免费工具直接提交 CT600，2026年起这一选项不再可用。

影响范围：所有须提交 CT600 的有限公司，包括小企业和微型企业，须改用第三方申报软件或委托会计师代为提交。

主要替代方案：委托专业会计师（推荐）：会计师使用专业申报软件，全程负责准备和提交，减轻您的技术负担；使用兼容软件：多款兼容 HMRC 的 CT600 申报软件可供选择，如 Xero、Sage Business Cloud、IRIS、TaxCalc 等，通常为年度订阅付费制。

成本考量：专业会计师的费用因公司复杂程度而异，但考虑到逾期罚款（最高£2,000）和错误申报导致的补税及利息，委托专业人士处理的性价比通常远高于自行管理。

四、资本津贴变化：主要类别折旧率下调

除罚款变化外，2026年4月还发生了另一项对企业所得税应税利润有直接影响的变化：资本津贴（Capital Allowances）的主要类别（Main Pool）年度写下津贴（Writing Down Allowance）从18%下调至14%，适用于2026年4月1日或之后开始的应税期（企业所得税）。

实际影响：这意味着机器设备等主要类别资产的税务折旧速度放缓，公司每年可以抵扣的资本津贴金额减少，等效于提高了公司的应税利润，从而增加了企业所得税税负。

但请注意：100%全额扣除（Full Expensing）的资格没有变化，适用于新购置的主要类别合格资产。

五、零排放汽车的100%首年津贴延长

与资本津贴主类别下调相对，政府将零排放汽车和电动汽车充电桩的100%首年津贴（First Year Allowance）延长至2027年3月/4月。

这意味着企业购置纯电动公司用车和充电设施，在购置当年可以全额扣除，继续享受税务优惠。

六、行动建议

立即核对CT600申报截止日期：登录 HMRC 在线商业税务账户，确认每个会计期的申报和缴税截止日期；如有多年未提交，尽快补交以减少罚款累积。

确认申报软件安排：如此前依赖 HMRC 免费软件，须立即安排替代方案；最简单的方法是委托会计师全权处理。

重新审视资本支出计划：了解主要类别写下津贴从18%降至14%对您的税务规划的影响；如有合格设备采购计划，考虑利用 Full Expensing 在购置当年全额扣除。

原文来源：Small Business UK 及 Accountancy Daily — New tax year 2026/27 & Business tax changes from 1 April 2026