英国公司董事最优薪资设定策略（2026/27）：£12,570 vs £9,100 vs £0，哪个最省税？
对于英国有限公司的唯一股东董事，薪资设定是每年最重要的税务规划决策之一。
一、2026/27税年关键门槛数字
| 门槛 | 金额 | 意义 |
|---|---|---|
| 个人免税额（Personal Allowance） | £12,570 | 以下收入免所得税 |
| 雇员NI起征点（Primary Threshold） | £12,570 | 以下薪资不缴雇员NI |
| 雇主NI免税额（Secondary Threshold） | £5,000 | 雇主NI从£5,000以上开始计 |
| Employment Allowance（EA） | £10,500 | 雇主NI抵免（唯一董事通常不符合资格） |
二、三大方案详细对比
方案一：年薪 £12,570
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 个人所得税 | £0（在免税额内） |
| 雇员NI | £0（等于NI起征点） |
| 雇主NI | （£12,570 - £5,000）× 15% = £1,135.50 |
| 企业税节省 | （£12,570 + £1,135.50）× 25% = £3,426.38 |
| 净效果 | 净节省 £2,290.88（vs 不发薪资） |
优点：充分利用个人免税额；积累NI记录（影响国家养老金）
方案二：年薪 £9,100
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 个人所得税 | £0 |
| 雇员NI | £0（低于起征点） |
| 雇主NI | （£9,100 - £5,000）× 15% = £615 |
| 企业税节省 | （£9,100 + £615）× 25% = £2,428.75 |
| 净节省 | £1,813.75 |
适合：唯一董事且不符合Employment Allowance资格的公司
方案三：年薪 £0
- 无任何税务成本
- 无企业税节省
- 无NI记录积累（可能影响国家养老金资格）
- 适合：极低利润期或短期过渡
三、Employment Allowance（EA）如何改变最优选？
EA允许公司每年从雇主NI中抵免最高 £10,500，但唯一股东董事通常不符合EA资格：
| 情况 | 是否符合EA | 最优薪资方案 |
|---|---|---|
| 唯一雇员=唯一董事 | 否 | £9,100（最小化雇主NI） |
| 公司还有其他雇员 | 是 | £12,570（EA覆盖雇主NI） |
四、夫妻/家庭成员共同持股的薪资规划
- 给配偶发放薪资（须有真实劳务提供）
- 两人各领£12,570薪资：合计£25,140免税额
- 大幅降低税务负担，但须能证明劳务真实性
五、NI记录影响：别忽视养老金
- 英国国家养老金须积累 35年NI记录
- 年薪须超过 £6,724（Lower Earnings Limit）才算一年NI记录
- £9,100和£12,570均满足NI记录要求
- 建议：长期不建议发放£0薪资，除非有其他NI记录来源
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