英国碳边境调节机制（CBAM）2027年生效：进口铝、钢铁、水泥企业需提前准备
英国碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，简称CBAM）将于2027年1月1日正式实施。HMRC在2026年8月最新一期《Agent Update》中提醒相关行业企业及税务顾问，应尽早开始了解合规要求并评估业务影响。对于从事金属、建材类跨境贸易，或供应链涉及英国进口环节的中国企业而言，这是一项需要提前规划的重要新规。
什么是CBAM？为什么要推行？
CBAM的核心逻辑是：对高碳排放、贸易频繁的进口商品征收与其碳排放强度相匹配的碳价，确保这些进口商品面对的碳成本，与英国本土制造商已经承担的碳价水平相当，从而防止"碳泄漏"（carbon leakage）——即企业为规避本国碳定价成本，将高排放生产环节转移至碳监管宽松地区。
简单来说：这是一种"边境碳关税"机制，目的是让进口商品和本土生产商品在碳成本上处于公平竞争地位。
受影响的行业范围
自2027年1月1日起，CBAM将适用于从以下五大行业进口至英国的特定商品：
| 行业 | 说明 |
|---|---|
| 铝（Aluminium） | 覆盖相关铝制品及半成品 |
| 水泥（Cement） | 建材行业核心原料 |
| 化肥（Fertiliser） | 农业相关高碳排放品类 |
| 氢（Hydrogen） | 新能源相关产业链 |
| 钢铁（Iron and steel） | 制造业核心原材料，贸易量大 |
对于中国对英出口涉及金属加工、建材、化工原料的贸易企业，以及在英设立公司从事相关商品进口分销业务的中国投资者，都需要重点关注这一变化。
企业需要提前做什么？
HMRC已发布 CBAM专项指南，帮助企业完成三方面的自查：
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判断商品是否属于CBAM适用范围：核对具体HS编码是否落入铝、水泥、化肥、氢、钢铁五大类目下的受控商品清单；
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了解记录保存义务（record keeping obligations）：CBAM要求进口商保留与商品**内含碳排放量（embodied emissions）**相关的记录，具体的监测、报告与核实（Monitoring, Reporting and Verification, MRV）细则指南，HMRC计划于2026年秋季发布；
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确认是否需要注册：根据进口规模和商品类别，判断企业是否需要在CBAM体系下完成注册。
时间线小结
| 时间节点 | 事项 |
|---|---|
| 2026年8月（当前） | HMRC发布CBAM基础指南，企业可开始自查 |
| 2026年秋季 | HMRC计划发布碳排放监测、报告与核实（MRV）细则指南 |
| 2027年1月1日 | CBAM正式生效，五大行业进口商品适用碳定价 |
如何获取最新动态？
HMRC建议相关企业和税务代理主动订阅CBAM邮件列表，方式为发送邮件至：
此外，HMRC还发布了配套的 CBAM宣传资源包，包含YouTube解读视频、宣传单张及社交媒体素材，方便代理机构向客户和供应链伙伴同步政策信息。
对中国相关贸易企业的建议
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供应链尽早排查涉及行业敞口：若企业的进口商品结构中包含铝材、钢材、水泥、化肥或氢能相关产品，应尽快评估CBAM生效后的成本影响；
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提前与供应商沟通碳排放数据获取渠道：由于CBAM要求申报商品的内含碳排放量，进口企业需要提前与海外（包括中国境内）供应商协调，确保能够获取合规所需的碳排放数据和证明文件；
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纳入2027年成本预算规划：CBAM本质上会增加相关商品的进口成本，企业应提前测算对定价策略和利润率的潜在影响；
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关注秋季即将发布的MRV细则：具体的监测、报告与核实要求将在秋季公布，建议持续跟踪官方更新，避免因规则细节变化而措手不及。
信息来源：GOV.UK / HMRC《Agent Update: issue 146》 原文链接：https://www.gov.uk/government/publications/agent-update-issue-146/issue-146-of-agent-update